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[点晴模切ERP]关于预付费用怎么进行账务处理?

admin
2023年10月23日 18:23 本文热度 1195

关于预付费用怎么进行账务处理?

关于预付费用,在后续会计期间负担的费用,请问应该先计入什么账户?有的教材计入“其他应收款”,有的计入“长期待摊费用”,有的计入“预付账款”,还有说直接计入当期损益。有点搞不清楚了~

解答:

对于预付费用,首先要看有无专门的会计准则规定,其次再看需要资本化还是费用化等问题。

一、预付租金的会计处理

比如,企业预付房租是很常见的经济业务。那么,会计人员在接到预付房租费的单据时,就要分析处理,不同情形下处理是不同的。

1.执行新租赁准则的

(1)如果租赁尚未开始,比如企业新租赁了一间商铺,租赁期限3年。按照租赁合同在当年12月预付了次年一季度的房租,租金发票尚未收到。

借:预付账款-xx

贷:银行存款

说明:在租赁尚未开始前预付租金的,依然计入“预付账款”等科目。

(2)次年1月1日为租赁开始日,收到预付的租金发票。

借:使用权资产

应交税费-应交增值税(进项税额)
租赁负债-未确认融资费用

贷:预付账款-xx

租赁负债-租赁付款额

(3)租赁期间每月按照折现率(实际利率)分摊:

借:财务费用

贷:租赁负债-未确认融资费用

(4)租赁期间每月折旧:

借:管理费用/销售费用等

贷:使用权资产累计折旧

(5)租赁期间按合同约定时间预付租金,比如在第一季度末的最后10天内预付第二季度的租金,收到租金发票。

借:租赁负债-租赁付款额

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

说明:在租赁期限内预付租金的,不再计入“预付账款”等科目,而是直接冲减“租赁负债-租赁付款额”科目。

2.执行《小企业会计准则》的

执行《小企业会计准则》的,不需要参考新租赁准则确认“使用权资产”与“租赁负债”。对于预付租金的,按照《小企业会计准则》的大原则,会计核算尽量减少与税务处理的差异,在预付租金时就不要直接费用化,而是在租赁期限内分期确认费用,与税务规定保持一致。

(1)还是假如当年12月预付次年一季度租金,发票尚未收到的:

借:预付账款-xx

贷:银行存款

(2)收到发票:

借:应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:预付账款-xx

说明:为减少不必要的会计处理,收到发票时,除确认可以抵扣进项税额外,就不要再在不同的往来科目之间转换,因为无实际意义。

(3)在租赁期限内按月分期确认租赁费用:

借:管理费用/销售费用等

贷:预付账款-xx

二、预付费用需要资本化或单独归集的会计处理

按照会计准则规定,对于某些费用需要资本化的或单独归集的,就应按规定核算。

(一)需要资本化的

比如,企业购置固定资产、无形资产等,发生的费用按规定需要资本化的,应先归集,然后在固定资产、无形资产等满足确认标准时在转入固定资产、无形资产等科目。

1.固定资产需要资本化的费用

(1)购建固定资产预付费用:

借:在建工程

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款等

(2)竣工:

借:固定资产

贷:在建工程

2.无形资产需要资本化的费用

(1)自行研发预付费用:

借:研发支出-资本化等

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款等

(2)研发完成:

借:无形资产

贷:研发支出-资本化

(3)外购无形资产预付费用的:

借:预付账款-xx等

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款等

外购完成确认无形资产:

借:无形资产

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款等

预付账款

(二)需要单独归集的

房地产企业开发项目、建筑施工企业承包项目、生产制造型企业生产产品等,发生的费用,都是需要单独归集的。其实,这类单独归集,也是一种资本化,只是计入的对象不是固定资产、无形资产等长期资产而已。

对于这类项目单独归集的,在项目或产品没有完工前,预付的成本费用,应在相应的成本科目归集,如“开发成本”“合同履约成本-施工成本”“生产成本”等,完工后再结转。

三、需要费用化的预付

实务中,由于交易对手的强势,导致很多费用需要预付,即使这些费用后期可能需要费用化,但是也要分情况处理。

1.预付水电费

既然是预付水电费,说明尚未使用与消费,不建议在支付时就直接费用化。

(1)预付:

借:预付账款-xx

贷:银行存款

说明:如果预付时就取得增值税专用发票的,一般纳税人可以按规定抵扣进项,此处应确认“应交税费-应交增值税(进项税额)”。

(2)按照实际使用情况,分使用部门确认:

借:管理费用/销售费用/制造费用/生产成本等

贷:预付账款-xx

2.预付通讯费

电话费、上网费等,通常是按月预付的,就可以直接费用化。

借:管理费用/销售费用等

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

3.购买预付卡

(1)购买

借:预付账款

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款等

说明:如果取得的是不征税的发票,一般纳税人也不能确认“进项税额”。

(2)用于购买货物、发员工、赠送客户等

借:库存商品/应付职工薪酬-福利费/管理费用-业务招待费等

贷:预付账款-xx等

说明:如果在购入时已经取得专票并抵扣进项的,发员工或送客户等需要做进项税额转出,同时还需要按规定扣缴个人所得税。



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该文章在 2023/10/23 18:23:27 编辑过
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