[点晴模切ERP]财务管理中对账与结账的基础知识与方法步骤
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2024年9月10日 7:15
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科目汇总表账务处理流程
如实反映企业经济活动情况，是会计核算的一个基本原则。为了各种账簿记录的完整和正确，如实地反映和监督经济活动，为编制会计报表提供真实可靠的数据资料，必须做好对账工作。对账，即核对账目，即把账簿上记载的资料进行内部核对、内外核对、账实核对，以保证账证相符、账账相符和账实相符。上述账证核对、账账核对、账实核对,不仅可以及时纠正差错，为生产经营过程提供正确、可靠的数据资料，还可及时地揭露营私舞弊和违法乱纪事件，保护企业财产的安全和完整。账证核对是将各种账簿记录与有关的记账凭证和原始凭证相核对，主要包括：.记账凭证中所列示的经济业务内容、记账方向、金额、凭证编号等是否与账簿记录一致等。.账证核对除在日常编制记账凭证和记账过程中进行以外，每月终了，如果发现账证不符时，还须追本溯源，进行账簿与会计凭证的检查核对，以确保账证相符。账账核对是将各种账簿之间的有关数字进行核对，主要包括：.总分类账各账户本期借方发生额合计数与贷方发生额合计数是否相等；.总分类账各账户期末借方余额合计数与贷方余额合计数是否相等；.总分类账各账户期末余额与相关明细分类账期末余额合计数是否相等；.现金日记账和银行存款日记账本期收、付、结存数，与总分类账“库存现金”、“银行存款”账户中的末期借方、贷方发生额和期末余额是否相符，如有未达账.会计部门有关财产物资的明细分类账期末余额,与财产物资保管或使用部门的登同时，还要特别注意有无串户的情况，如将应记入甲账户的数字误记入乙账户，因为串户并不影响上述的相等关系。账实核对是将各种财产物资的账面余额与实存数额进行核对，主要包括：.各种财产物资明细分类账账面余额与财产物资实存数相核对；.各种债权、债务明细分类账账面余额与对方单位相应的债权、债务的账目相核对。在实际会计核算工作中，账实核对一般通过财产清查进行。
结账是会计期末对账簿记录所做的结束工作，是指在将一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，计算出各种账簿记录的本期发生额和期末余额的过程。按期做好结账工作，一方面可以为编制会计报表做好准备，保证会计报表的及时编制和报出；另一方面可以对这一会计期间的会计核算工作进行总结和检验，以提高会计核算工作的质量。为了保证账簿记录的完整，各单位不得提前结账，也不得将本期发生的经济业务延至下期。在结账前和结账过程中，均需进行对账，以保证账簿日常记录的真实可靠。记账、结账和对账称为共个相互联系的不可分割的工作环节。①查明本期所发生的经济业务是否已经全部登记入账，特别是预提、待摊、预(应)收、预(应)付等业务，是否按照权责发生制进行账务处理并登记入账。若发现漏账、错账，应及时补记、更正。②结转各个收人类账户和成本费用类账户。结转收入、费用账户一般采用账结法，即每月终了时，通过编制结账分录，并过人有关收人、费用类账户和“本年利润”账户，使收入、费用类账户的月末余额为零，而在“本年利润”账户结算出本月份的借方余额、贷方余额以及本年累计损益。③结转“本年利润”账户和“利润分配”账户。“本年利润”账户是用来计算会计年度内所实现的利润或亏损总额的过渡性账户，在年度终了时，全部转入“利润分配”账户后应无余额。对于“利润分配”各明细账户，年终均应进行结转，除“利润分配-未分配利润”账户外，其他各明细账户结转后应无余额。④结算各资产、负债和所有者权益等账户的本期发生额和期末余额，并在账簿上划双线以结束本期。然后，将期末余额结转至下期，作为下一个会计期间的期初余额。结账按照结算时期的不同，可以分为月结、季结和年结三种。月结应该根据各账户的特点分别采用不同的方法，具体如下：①对不需要按月结算本期发生额而只需要计算余额的明细账，每次记账以后，都要随时结算出余额。例如，结算类、资本类、财产物资类账户明细账，要在最后一笔经济业务记录行的下一行紧靠上线处通栏划单红线，不需要再结算一次余额。划线的目的，是为了突出有关数字，表示本期的会计记录已经截止或结束，并将本期与下期的记录明显分开。②对需要按月结算发生额和期末余额的账户月末结账时，要加计本月的发生额并计算出余额。例如，现金、银行存款日记账、采用“记账凭证核算形式”所登记的总账、成本费用类明细账、采用“账结法”下的损益类明细账等，要在最后经济业务记录行的下一行紧靠上线处通栏划单红线，并在其行内结算出本月发生额和余额，在日期栏内填写本月最后一天的号数，在摘要栏内注明“本月合计”字样，再在“月结行”的下一行紧靠上线处通栏划单红线。③对需要结算本年累计发生额的账户既要进行本月发生额的月结，又要进行年度累计发生额的月结。如，“本年利润”、“利润分配”总账及其从属明细账，采用“表结法”下的损益类账户，每月结账时先在该月最后一笔经济业务记录的下一行紧靠上线处通栏划单红线，进行月结；然后，再在“月结行”的下一行结出自年初始至本月末止累计发生额和月末余额，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在本年累计行的下一行紧靠上线处通栏划单红线。④总账(除“本年利润”、“利润分配”账户和采用“记账凭证核算形式”所登记的总账)日常只需要结出月末余额，即只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线，不需要再结算一次余额。季度结账一般是为满足总账年终结账的需要。由于总账在年终结账时要将所有总账结出全年发生额和年末余额，以便总括反映本年各项资金运动情况的全貌并核对账目，而总账在各月只结算出余额而不结算发生额，为减少年终结账的工作量而对总账进行季结，即在每季度结束时，应按季末月份月结后，分别结算出本季度借方、贷方本期发生额合计数和期末余额，在摘要栏内注明“本季度累计”字样，并在该行下面划一条通栏单红线。①如果年末没有余额，则将总账在第四季度“本季度累计”行下一行的摘要栏内注明“本年合计”字样，加计四个季度的“本季度累计”，填在该行的借方、贷方栏内，并在借或贷一栏内写“平”字和余额栏内划“0”符号，然后在“本年合计”行下通栏划双红线(也称封账线)，封账即可。②如果年末有余额，对于总账，应分借、贷加计到四个季度的“本季度累计”行下一行的相关栏内，并在该行的摘要栏内注明“本年合计”字样；对于明细账，如果只需要结算期末余额和本年累计发生额，则 12 月份的月结就是年结，而需要按月结算发生额的，则需要在 12 个月月结的基础上分借、贷方加计全年的发生额，并将其发生额和年末余额记入 12 月月结行的下一行相关栏内，同时在该行的摘要栏内注明“本年合计”字样。③将年末余额结转下年，即将余额记入新账第一页第一行的“余额”栏内，并在新账第一行的摘要栏内注明‘“上年结转”字样；同时，还需要在“本年合计”行下一行的摘要栏内注明“结转下年”字样，并将余额记人同一行的余额栏内，然后在“结转下年”行下通栏划双红线，封账即可。将年末余额结转下年不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方，使本年有余额账户的余额为零。因为，对于年末有余额的账户，其余额应当如实地在账户中加以反映，否则容易混淆有余额的账户和没有余额的账户。
1、根据审核后的现金收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记。同时，由其他会计人员根据收、付款凭证汇总登记总分类账；
2、对于从银行提取现金的业务，现金的收入数应根据银行存款付款凭证登记；3、每日收付款项逐笔登记完毕后，应分别计算现金收入和支出的合计数及账面的结余额，并将现金日记账的账面余额与库存现金实存数相核对，借以检查每日现金收、支和结存情况。二、出纳现金日记账怎么记
现金日记账由出纳人员根据现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并逐日结出库存现金余额，最后与库存现金实存数核对，以检查每日库存现金收付是否有误。
出纳现金日记账记录时，应将每笔现金收、支业务及时登记在现金日记账中，需要使用蓝黑钢笔或签字笔逐笔、序时、连续的进行登记，不得跳行跳页。现金日记账上的日期、摘要、借方金额、贷方金额以及余额等都为必填项。如果出现错误情况，需要用红字或划线进行更正。出纳日记账是一种特殊的明细账。为了加强现金和银行存款的管理和核算，各单位通常都应当设置现金日记账和银行存款日记账，以便逐日核算和监督现金与银行存款的收入、付出和结存情况。三、出纳登记日记账的凭据
出纳登记日记账的凭据有现金收入单、现金支出单、支付证明单、费用报销单、银行进账单、银行转账单、汇款通知单等。
出纳需要负责登记银行存款日记账和现金日记账。根据业务发生的前后顺序，每个月期初开始，在各自凭证的右上角自1号进行连续不断的、不跳号、不重号的写上凭证编号，根据凭证的编号的顺序逐日逐笔的在银行现金日记账上面登记，月末记完账后把凭证转交给会计，由会计做记账凭证登账。出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。点晴模切ERP更多信息：http://moqie.clicksun.cn，联系电话：4001861886
该文章在 2024/9/10 10:01:01 编辑过
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